Сначала: чем эта статья не является
Это не налоговая консультация. Каждая ставка и каждый порог ниже прочитаны из Налогового кодекса с указанием изменившего их закона, но какой режим подходит именно вам, эта статья сказать не может. Цифры меняются почти ежегодно: часть приведённых изменена законом ЎРҚ-1108 от 25 декабря 2025 года с 1 января 2026 года. До принятия решения сверьтесь с налоговым специалистом.
1. Что происходит само
После регистрации есть две вещи, ради которых никуда идти не нужно:
- ИНН (СТИР) присваивается автоматически, в режиме реального времени, при формировании заявления (ПКМ № 66, прил. 4, гл. 3, п. 11);
- статистический учёт направляется автоматически не позднее следующего дня (то же приложение, п. 12).
Отдельного этапа «встать на учёт в налоговой» не существует.
2. Налоговый режим: выбор делается в момент регистрации
Самая важная фраза этой статьи: вновь созданное юридическое лицо вправе выбрать налог с оборота со дня государственной регистрации — указав выбранный порядок налогообложения при регистрации субъекта предпринимательства (ст. 462; в редакции ЎРҚ-1108, в силе с 1 января 2026 года).
Если выбор не сделан, действует общий порядок. Юридические лица Узбекистана по статье 237 признаются плательщиками НДС, а налог с оборота — специальный режим, выбираемый вместо уплаты НДС и налога на прибыль (ст. 462).
| Общий порядок | Налог с оборота | |
|---|---|---|
| Что уплачивается | НДС 12% (ст. 258) + налог на прибыль 15% (ст. 337, «остальные налогоплательщики») | 4% с совокупного дохода (ст. 467) |
| Для кого | Все юридические лица (ст. 237) | Юридические лица с совокупным доходом за налоговый период не более 1 млрд сумов (ст. 461) |
| Налоговый период | Для НДС — один месяц (ст. 259) | Календарный год; отчётный период — месяц (ст. 469) |
Для розничной торговли ставка налога с оборота зависит от места: 4% в городах с населением 100 000 человек и более, 2% в других населённых пунктах, 1% в труднодоступных и горных районах; по товарообороту табачной продукции — 4% независимо от места (ст. 467).
К кому налог с оборота не применяется вовсе
Часть вторая статьи 461 исключает пятнадцать категорий. Для читателя этой платформы важнее всего первая:
Импортирующая компания не может применять налог с оборота. Юридические лица, ввозящие товары через таможенную границу, исключены пунктом 1 части второй статьи 461, и по статье 462 они переходят на НДС и налог на прибыль с даты заключения импортного контракта либо ввоза товаров — в зависимости от того, что наступит раньше.
Остальные: производители подакцизных товаров и недропользователи; сельхозпроизводители с 25 га и более орошаемых земель; продавцы бензина, дизельного топлива и газа; организаторы лотерей; доверенное лицо простого товарищества; собственники пустующих зданий и объектов незавершённого строительства при заключении об их неэффективном использовании; подрядчики, строящие за счёт централизованных источников; стационарные точки розничной продажи алкоголя; рынки и торговые комплексы; организации налоговых консультантов; аудиторские организации; некоммерческие и бюджетные организации; предприятия торговли лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения и организации медицинских услуг; производство и продажа ювелирных изделий.
Если порог превышен
- В течение года совокупный доход превысил 1 млрд сумов — включая вновь созданные юридические лица — переход на НДС и налог на прибыль со дня достижения этой суммы (ст. 462, часть седьмая).
- Для компании, зарегистрированной в середине года, порог считается пропорционально: 1 млрд сумов делится на 365 и умножается на число дней от даты регистрации до конца календарного года. При превышении компания переходит на общий порядок с года, следующего за годом регистрации (ст. 462, часть восьмая).
Обе нормы — в редакции ЎРҚ-1108, в силе с 1 января 2026 года.
Добровольный выход и возврат
Добровольный отказ от налога с оборота — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления. Компания, добровольно перешедшая на НДС и налог на прибыль, вправе вернуться к налогу с оборота не ранее чем через 12 месяцев (ст. 462). Действующая компания переходит на налог с оборота со следующего налогового периода, уведомив налоговый орган не позднее чем за 10 дней до его начала.
Чего режим не отменяет
Уплата налога с оборота не освобождает от обязанностей налогового агента, от выставления счетов-фактур и от ведения книг учёта покупок и продаж (ст. 462).
3. Банковский счёт
Порядок — в Инструкции Центрального банка № 3420 (08.02.2023). Перечень короче ожидаемого: для резидентного юридического лица, являющегося субъектом предпринимательства, пункт 11 требует три вещи:
- заявление об открытии банковского счёта;
- две карточки с образцами подписей;
- документ, удостоверяющий личность лица, уполномоченного подписывать платёжные документы, — оригинал биометрического паспорта, ID-карты или водительского удостоверения нового образца либо его электронная форма через Единый портал и/или приложение «Ijtimoiy karta» (в редакции постановления правления ЦБ № 26/10 от 27.10.2025).
Ни учредительные документы, ни свидетельство о регистрации не требуются — тот же ответ, что даёт пункт 19 ПКМ № 66. Напротив, от юридических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства (п. 12), запрашиваются учредительные документы и свидетельство о постановке на налоговый учёт: краткость пункта 11 сделана намеренно.
Ещё два полезных правила: банкам запрещено требовать документы, не предусмотренные Инструкцией (п. 6), и запрещено требовать печать от субъектов предпринимательства (п. 5; по статье 3 ЎРҚ-1137 печать — право, а не обязанность).
За какой срок
- После подачи документов банк обязан открыть счёт не позднее следующего рабочего дня;
- для нерезидентов — физических и юридических лиц — не позднее 15 дней после подачи всех документов (п. 6).
Здесь работают два разных теста на резидентство
Срок определяется резидентством клиента: ООО, зарегистрированное в Узбекистане, — резидентное юридическое лицо, кем бы ни были его учредители.
А дистанционное открытие определяется резидентством учредителей: пункты 6 и 8 дают его юридическим лицам, учредители которых являются резидентами Узбекистана, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам — резидентам IT-Park с учредителем-нерезидентом.
На практике: для обычного ООО с иностранным учредителем дистанционный маршрут Инструкцией не предусмотрен, а для резидента IT-Park — предусмотрен. Инструкция не говорит, что такой компании счёт не откроют вовсе; она лишь не даёт этой категории дистанционного пути.
Дистанционное открытие счёта в самом процессе регистрации выполняется акцептом оферты договора банковского счёта в автоматизированной системе или на сайте банка (п. 8).
4. Первые сроки
По налогу с оборота (ст. 470, в редакции ЎРҚ-1108):
- по итогам отчётного периода (месяца) — не позднее 15-го числа следующего месяца;
- по итогам налогового периода (календарного года) — не позднее 15 февраля следующего года;
- уплата — не позднее срока представления отчётности.
Налоговый период по НДС — один месяц (ст. 259).
Чего эта статья не охватывает
Сказать прямо стоит, потому что это тоже возникает сразу после регистрации:
- социальный налог и отчётность по работникам — обязанность появляется с первой выплаты заработной платы директору; для этой статьи не проверялось;
- пониженные ставки по пунктам 1–11 статьи 337 и пункты 3–5 таблицы статьи 467;
- валютный контроль за пределами статьи 51 ЎРҚ-598.
Сам порядок регистрации и отличия для иностранных учредителей — в отдельных статьях.